Корректировка поступления в сторону уменьшения. Документ "корректировка поступления". Аннулирование ошибочно занесённого документа

Как пользователю исправить собственные ошибки, допущенные в бухгалтерском и налоговом учете по налогу на прибыль, рассказывают эксперты 1С.

Рассмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 можно исправить техническую ошибку, допущенную при регистрации документа поступления.

Пример

Организация ООО «Новый интерьер», применяющая общую систему налогообложения и положения ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), в феврале 2016 выявила ошибку в учете: сумма затрат на аренду офисного помещения за III квартал 2015 года была ошибочно завышена на 30 тыс. рублей. Также была завышена и сумма вычета НДС, ошибочно зарегистрированная в книге покупок за III квартал 2015 года (5 400 руб.). Допущенная ошибка была обнаружена и исправлена до представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год и до подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год. Организация приняла решение внести необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС - за III квартал 2015 года; по налогу на прибыль - за 9 месяцев 2015 года.

Затраты на аренду офисного помещения были отражены в программе с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт). Напоминаем, что доступ ко всем документам поступления осуществляется из раздела Покупки . В результате проведения документа были сформированы бухгалтерские проводки, а также записи в специальные ресурсы для целей налогового учета для счетов с признаком налогового учета (НУ):

Дебет 60.01 Кредит 60.02 - на сумму зачтенной предоплаты за аренду помещения (76 700 руб.); Дебет 26 Кредит 60.01 - на стоимость аренды помещения (65 000 руб.); Дебет 19.04 Кредит 60.01 - на сумму НДС (11 700 руб.).

На основании документа поступления был зарегистрирован документ Счет-фактура полученный, а НДС принят к вычету в полной сумме в периоде поступления услуг. Соответствующие записи введены в регистр бухгалтерии и в специальные регистры учета НДС.

Для отражения ошибок в учете, допущенных пользователем при регистрации полученных от поставщика первичных документов и счетов-фактур, следует воспользоваться документом учетной системы Корректировка поступления . Документ целесообразно ввести на основании документа Поступление (акт, накладная) . Для этого нужно нажать на кнопку Ввести на основании (доступна как из формы документа поступления, так и из формы списка документов поступления) и выбрать команду Корректировка поступления .

Форма документа Корректировка поступления на закладке Главное видоизменяется в зависимости от выбранного вида операции, а также от периода внесения изменений в документ-основание.

Согласно пункту 6 ПБУ 22/2010 ошибку отчетного года, выявленную после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, следует исправлять записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года. Поэтому в нашем случае документ Корректировка поступления следует датировать декабрем 2015 года (поле от ).

На закладке Главное в поле Вид операции доступны следующие операции:

• Исправление в первичных документах - используется для отражения исправления ошибок, допущенных поставщиком при оформлении документов. Исправление в первичных документах не является независимым событием и относится к тому же периоду, что и сам исправляемый документ. Поставщик, исправляя первичные документы, выставляет исправленный счет-фактуру;
• Корректировка по согласованию сторон - регистрирует согласованное между продавцом и покупателем изменение стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг, то есть независимое событие, которое относится к текущему периоду. Поставщик в данном случае выставляет корректировочный счет-фактуру;
• - предназначена для исправления ошибок ввода данных, допущенных пользователем при регистрации первичных документов и (или) полученного счета-фактуры, и позволяет исправить ошибочно введенные реквизиты счета-фактуры, в том числе и суммовые показатели. Исправление относится к тому же периоду, что и сам некорректно введенный документ.

Поскольку по условиям Примера 1 в учете организации была допущена техническая ошибка, то необходимо выбрать вид операции Исправление собственной ошибки (рис. 1).

Рис. 1. Документ «Корректировка поступления», закладка «Главное»

В зависимости от установленного значения реквизита Отражать корректировку документ может отражать изменения в двух вариантах:

• Во всех разделах учета (нужно оставить этот вариант);
• Только в учете НДС .

Переключатель Отражение доходов и расходов в Примере 1 следует установить в положение Отнести на тот же счет, что и услуги (20, 26, 44,...).

Табличные части Товары и Услуги заполняются автоматически по документу, указанному в поле Основание . Каждой строке исходного документа соответствуют две строки в документе корректировки (рис. 2):

• до изменения ;
• после изменения .

Рис. 2. Документ «Корректировка поступления», закладка «Услуги»

В строку до изменения переносится количество и суммы из исходного документа, и эта строка не редактируется. Строка после изменения изначально заполнена теми же значениями, что и строка до изменения . В строке после изменения нужно указать исправленные суммовые показатели.

На основании документа Корректировка поступления нужно зарегистрировать исправленную версию документа Счет-фактура полученный по кнопке Зарегистрировать .

После проведения документа Корректировка поступления сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 60.02 Кредит 60.01 - на образовавшуюся сумму аванса поставщику (35 400 руб.), выплаченного за аренду помещения; СТОРНО Дебет 68.02 Кредит 19.04 - на всю сумму НДС (11 700 руб.), которая ранее была ошибочно принята к вычету по «неправильному» счету-фактуре, подлежащему аннулированию в книге покупок; Дебет 68.02 Кредит 19.04 - на положенную сумму вычета НДС (6 300 руб.); СТОРНО Дебет 19.04 Кредит 60.01 - на ошибочное завышение суммы предъявленного НДС (5 400 руб.); СТОРНО Дебет 26 Кредит 60.01 - на ошибочное завышение стоимости аренды помещения (30 000 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Разниц (постоянных (ПР) и временных (ВР)) между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает.

Все без исключения записи датированы 31.12.2015. После выполнения обработки Закрытие месяца (раздел Операции ) при автоматическом заполнении отчетности исправленные данные бухгалтерского и налогового учета попадут, как в годовую бухгалтерскую отчетность, так и в декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год. А вот уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года придется скорректировать вручную. Для этого автоматически заполненный показатель строки 040 «Косвенные расходы - всего» Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@), следует уменьшить на 30 000 руб.

После проведения документа Корректировка поступления помимо записей в регистр бухгалтерии вводятся корректирующие записи в регистры накопления НДС предъявленный и НДС покупки. При уменьшении стоимости приобретенных товаров и услуг дополнительный лист книги покупок за III квартал 2015 года сформируется автоматически. В дополнительном листе будут отражены записи:

• сторнировочная - на ошибочно зарегистрированную сумму вычета НДС;
• принимаемая к вычету сумма НДС, предъявленная по счету-фактуре от поставщика.

Операции по исправлению собственной ошибки и по вычету НДС по аренде автоматически будет отражены в уточненной декларации по НДС за III квартал 2015 года:

• в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет...»;
• в Разделе 8 «Сведения из книги покупок...»;
• в Приложении № 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к Разделу 8 декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Напоминаем, что организация должна самостоятельно исчислить и уплатить пени, если причитающиеся суммы налогов уплачиваются в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Для расчета денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в качестве пени, можно воспользоваться помощником расчета пени из раздела «Налоги и взносы» ИС 1С:ИТС.

Корректировка — это изменение первоначальной цены товара или услуги, которое произошло уже после отгрузки по взаимному согласию сторон (покупателя и поставщика).

Если стоимость уже отгруженных товаров (оказанных работ, услуг) меняется, то продавец товаров (работ, услуг) обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Это может случиться при уменьшении (увеличении) стоимости и количества (объема) товаров (работ, услуг).

В корректировочном счете — фактуре указывается новая стоимость товара (работ, услуг), а также изменение стоимости. Перед тем, как ее выставить, необходимо получить согласие покупателя на корректировку.

В случае, если продавцом была выставлена корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости на товары, то покупатель делает проводки по , ранее .Для этого делают обратные записи:

• Дт 68 — Кт 19;
• Дт 19 — Кт 60.

Кроме того, покупатель должен скорректировать стоимость самих товаров, отнеся разницу на счет 90-2.

Продавец, в свою очередь, должен сделать корректировку выручки суммы начисленного НДС в сторону уменьшения. Для этого делается сторно:

• — Кт 90/ «Выручка» — на сумму уменьшения стоимости товаров;
• Дт 90/ «НДС» — Кт 68/ «Расчеты по НДС» — на сумму НДС с разницы.

Рассмотрим на примере.

В течение мая 2013 года Фирма «А» (продавец) реализовала Фирме «Б» (покупатель) товар стоимостью 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). Себестоимость товара составила 86 000 руб. Также при условии своевременной оплаты (до 10-го числа), покупателю делается скидка — 5%.

Фирмой «А» будут сделаны следующие записи:

Дата	Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции	Документ
.2013	62	90	118000	Поступление выручки от реализации товара	Платежное поручение
.2013	90	68	18000	Начисление НДС с полученной выручки	Платежное поручение
.2013	90	41	86000	Стоимость товара учтена в составе текущих расходов	Платежное поручение
.2013	62	90	5900	Корректировка выручки на сумму увеличенной стоимости товара
.2013	68	90	900 (5900*18/118)	Поставлен к вычету НДС	Корректировочный счет-фактура

Корректировка поступления: проводки в прошлом периоде

12.12.2014 Фирмой «А» приняла работы по строительству объекта от Фирмы «Б». Они были оплачены в размере 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС — 200 000 руб.). В мае 2015 года по результатам проверки установлено не полное выполнение работ, хотя и были оплачены. Сумма переплаты составила 470 000 руб. (в т.ч. НДС — 000 руб.).

В результате этого, Фирмой «А» была направлена претензия и дополнительное соглашение на уменьшение стоимости работ в Фирму «Б». В мае 2015 года Фирмой «Б» было подписано дополнительное соглашение, а также произведен возврат переплаты.

Фирма «А» сделала записи:

Дата	Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции	Документ
12.12.2014	20	60	1000000	Отражение затрат по выполненным подрядчиком работам	Платежное поручение
12.12.2014	19	60	200000	Отражение предъявленного НДС	Платежное поручение
12.12.2014	68	19	200000	Принят к вычету НДС	Платежное поручение
12.12.2014	60		1200000	Оплата выполненных работ	Платежное поручение

Дата	Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции	Документ
.2015	76.2	91.1	400000	Отражение прочего дохода	Дополнительное соглашение
.2015	76.2	68	70000	Восстановление НДС	Дополнительное соглашение
.2015		76.2	470000	Получены денежные средства	Претензия

Фирма «Б» делает проводки:

Дата	Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции	Документ

Корректировка НДС необходима при изменении стоимости покупки или реализации. В этой ситуации формируется корректировочный счет-фактура. Рассмотрим на примере программы 1С Бухгалтерия 8.3 корректировку входящего НДС при уменьшении стоимости. Сначала сформируем документ «Поступление товаров» и регистрируем «Счет-фактуру полученный»:

При заполнении отмечаем галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»:

Допустим, закупили большую партию товара, и поставщиком была предложена скидка. Соответственно, произошло уменьшение общей стоимости и НДС. Для отражения этого в программе создаем документ «Корректировка поступления»:

В корректировке на вкладке «Главное» необходимо проверить, чтобы отражался документ-основание и стояла галочка возле пункта «Восстановить НДС в книге покупок».

На вкладке «Товары» в колонке «Цена» устанавливаем новую стоимость, при этом значения в колонках «Стоимость», «НДС» и «Всего» рассчитаются автоматически:

Обязательно в корректировке поступления регистрируем «Корректировочный счет-фактуру», именно по этому документу будет отражаться уменьшение/увеличение суммы. Эти данные будут выводиться в соответствующем поле документа:

Формируем отчеты «Книга покупок» и «Книга продаж», проверяем, каким образом «Корректировочный счет-фактура» будет отражаться в отчетности:

В отчете «Книга покупок» отразилась начальная сумма. А вот в отчете «Книга продаж» уже будет выведена сумма на основании корректировочного счета-фактуры.

Теперь разберем пример по увеличению стоимости. Аналогичным образом оформляем «Поступление товаров» и регистрируем документ «Счет-Фактура»:

У поставщика произошло увеличение цены на новую партию товара, и был выставлен «Корректировочный счет-фактура». Если покупатель согласен с новой стоимостью, то оформляется документ «Корректировка поступления» так же, как в предыдущем случае. Также корректировку поступления можно создать через кнопку «Создать на основании» из приходной накладной.

Необходимо заполнить:

Вид операции - «Корректировка по согласованию сторон».

Основание.

Восстановить НДС в книге продаж – отмечаем галочкой.

На вкладке «Товары» в колонке «Цена» устанавливаем новую стоимость.

Регистрируем «Корректировочный счет-фактура полученный»:

В данной ситуации нужно обратиться к регламентной операции «Формирование записей книги покупок»:

Так как в изначальном документе «Счет-фактура» был отмечен галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», то данные из этого документа не отображаются при формировании записей книги покупок. Но отражается запись по корректировке.

В результате оба счета-фактуры будут фигурировать в книге покупок:

При уменьшении стоимости данные из корректировочного счета-фактуры отражаются в книге продаж, а при увеличении стоимости – в книге покупок.

При реализации корректировочный счет-фактура по уменьшению стоимости попадет в книгу покупок, а по увеличению – в книгу продаж.

Корректировка по реализации оформляется аналогичным образом. Формируем документ «Корректировка реализации» с учетом уменьшения цены:

И регистрируем «Корректировочный счет-фактуру». Заполняем данные в соответствующем поле по уменьшению стоимости:

Обратите внимание, что прежде чем сформировать отчеты, необходимо выполнить регламентные операции по НДС.

В отчете «Книга покупок» будет отражаться запись об уменьшении стоимости на основании созданного корректировочного счета-фактуры. В колонке «Код операции» будет стоять 18, а в колонке с наименованием продавца отображено название нашей организации:

Формируем теперь «Корректировка реализации» с учетом увеличения цены:

В документе «Корректировочный счет-фактура» отразится увеличение суммы.

Важно! Если бухгалтер планирует внести корректировки в прошлый период и налог не занижен, то корректировка налоговых данных в 1С 8.3 производится вручную.

Рассмотрим пример.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при предоставлении услуг связи за декабрь 2015 года, сумма затрат была превышена на 30 600 руб.

Было оформлено документом Поступление (акты, накладные) из раздела Покупки. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:

Также был выставлен счёт-фактура:

и был принят НДС к вычету:

На данное поступление был оформлен корректирующий документ .

Важно определить причину корректировки (вид операции):

• Исправление собственной ошибки – если допущена техническая ошибка, но первичные документы правильные.
• Исправление первичных документов – если соответствие товаров/услуг и прочего не совпадает с первичными документами, техническая ошибка в документах поставщика.

Рассмотрим данный пример при двух этих ситуациях.

Собственная ошибка

В данном случае допущена техническая ошибка в сумме бухгалтером, поэтому выбираем Исправление собственной ошибки:

При редактировании документа прошлого периода в поле Статья прочих доходов и расходов устанавливаются Исправительные записи по операциям прошлых лет. Это статья доходов/расходов с видом статьи Прибыль (убыток) прошлых лет:

На закладке Услуги заносим новые данные:

При проведении документ формирует сторнирующие проводки в сторону уменьшения, если окончательная сумма меньше исправленной. И дополнительные проводки на недостающую сумму при обратной ситуации:

Помимо этого, при корректировке прошлого периода в 1С 8.3 создаются корректировочные проводки прибыли (убытка):

В Книге покупок отображается скорректированная сумма НДС:

После исправления прошлого периода в 1С 8.3 необходимо сделать за прошлый год в разделе Операции – Закрытие месяца в декабре.

Как исправить ошибку, если забыли внести расходную накладную, как учитывать «забытые» неучтенные документы в части налогового учета при расчете налога на прибыль в 1С 8.3 читайте в

Техническая ошибка в документах поставщика

При допущенной ошибке поставщика Вид операции устанавливаем Исправление в первичных документах. Указываем номер исправления как для поступления, так и для счёта-фактуры:

На закладке Услуги указываем правильное значения:

Документ делает аналогичные проводки с исправлением собственной ошибкой по корректировке прошлого периода. Также можно распечатать исправленные печатные документы.

Товарную накладную:

Счет-фактуру:

Для отражения исправленного счёта-фактуры в Книге покупок необходимо создать документ Формирование записей книги покупок из раздела Операции, выбрав Регламентные операции по НДС:

Помимо основного листа в Книге покупок:

Исправление также отражается в дополнительном листе:

Корректировка реализации прошлого периода

Рассмотрим на примере.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при реализации услуг связи за декабрь 2015 года, сумма доходов была занижена на 20 000 руб.

Была оформлена документом Реализация (акты, накладные) из раздела Продажи. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:

На данную реализацию был оформлен корректирующий документ Корректировка реализации. Вид операции при технической ошибке выбирается Исправление в первичных документах. На закладке Услуги необходимо внести корректирующие изменения:

Также необходимо выставить исправленный счёт-фактуру:

В движениях отражаются корректирующие проводки:

Исправленная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж. Для её формирования необходимо перейти на страницу Продажи – Книга продаж:

Как исправить ошибку в документах поступления или отгрузки, которая задевает первичные документы, а также специальные регистры налогового учёта рассмотрено в следующей .

Аннулирование ошибочно занесённого документа

Бывают ситуации, когда ошибочно занесён документ, например, создан .

Например, общество «Конфетпром» в марте обнаружило несуществующий документ поступления услуг связи за декабрь 2015 года.

Производится ручной операцией Сторно-операцией в Операции, введённые вручную из раздела Операции.

В поле Сторнирующий документ выбрать ошибочно введённый документ. Данный сторно документ сторнирует все проводки, а также начисление НДС:

Для занесения сторно операции в Книгу покупок необходимо создать Отражение НДС к вычету из страницы Операции:

• В документе необходимо установить все галочки;
• Обязательно указать дату записи дополнительного листа:

На закладке Товары и услуги:

• Заполнить данные из расчётного документа и установить отрицательную сумму;
• Проконтролировать, чтобы в поле Событие было установлено значение Предъявлен НДС к вычету:

Проверить правильно ли отражено аннулирование ошибочного документа можно в Книге покупок – раздел Покупки:

Как отразить реализацию прошлого периода

Рассмотрим на примере.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило неотражённую реализацию услуг связи за декабрь 2015 года.

Для отражения забытого документа реализации в 1С 8.3 формируем Реализация (акты, накладные) на дату нахождения ошибки. В нашем случае март, а не декабрь:

В документе счёт-фактура указываем дату исправления (март) и эта же дата указывается в Выставлен (передан контрагенту):

Для отражения НДС в прошлом периоде необходимо установить галочку Ручная корректировка и исправить в регистре НДС Продажи:

• Запись дополнительного листа – установить Да;
• Корректируемый период – установить дату изначального документа. В нашем случае декабрь:

Отправить эту статью на мою почту

Допущение ошибок при формировании первичной документации, как продавцом, так и покупателем, к сожалению, дело частое, и каждый бухгалтер, работающий с программой 1с, должен знать, как в 1с сделать корректировку поступления и реализации. О выполнении корректировки реализации мы уже раньше писали в статье Как в 1С сделать корректировку реализации повторяться не будем. В этой статье мы расскажем, как в 1с сделать корректировку поступления, для примера используем конфигурацию Бухгалтерия 3.0.

Для этих целей используется документ Корректировка поступления. Вводится он, как правило, на основании ранее оформленного документа поступления, в котором имела место ошибка, либо на основании уже ранее сделанной корректировки, после внесения которой, так же была выявлена ошибка.

Оставьте, пожалуйста, в комментариях интересующие Вас темы, чтобы наши специалисты разобрали их в статьях-инструкциях и в видео-инструкциях.

Здесь предоставляется возможность вынесения изменений трех видов, которые регулируются видом операции. В зависимости от него будет частично изменен состав полей подлежащих заполнению. Первоначально при вводе документа на основании данные вкладок подставляется автоматом, далее уже вносятся исправления.

Корректировка по согласованию сторон используется, если между участниками сделки купли-продажи уже после внесения документации было достигнуто соглашение о перемене цены на ТМЦ, работы или услуги. Исправление в этом случае относятся к текущему периоду.

В этом случае необходимо указать:

·Номер и дату документа поставщика;

·Вариант отражения в учете НДС или во всех разделах учета;

·Необходимость восстановления НДС в книге продаж (в случае снижения суммы будет сформирована восстанавливающая запись по ранее учтенному вычету НДС). Обратите внимание, если происходит рост суммы, то отклонение НДС может быть принято к вычету, для этого потребуется выполнить создание Формирования записей книги покупок и заполнить вкладку Вычет НДС;

·Вариант зачета аванса: автоматически или не зачитывать;

·Изменения на закладках Товары, услуги или Агентские услуги. Здесь каждой позиции табличной части соответствуют две строки, в которых отражаются данные до изменения и после;

·Регистрируется корректировочный счет-фактура.

Исправление в первичных документах устанавливается при обнаружении ошибок, допущенных продавцом в предоставленной им отгрузочной документации. Эти поправки лягут в тот период, когда был внесен исправляемый документ.

Здесь вы должны внести:

·Номер и дату исправления;

·Вариант отражения корректировки. В отличие от вышеуказанного вида операции, здесь еще добавляется третий вариант - только в печатной форме

·Вариант зачета аванса;

·Зарегистрировать счет-фактуру.

Исправление собственной ошибки выполняется, если ошибся сотрудник своего предприятия, и к поставщику это не имеет отношения, исправления попадут в период внесения ошибочного документа.

В этом виде надо указать:

·Номер и дата исправления;

·Вариант отражения корректировки;

·Вариант зачета аванса;

·Новые данные на закладках Товары, услуги или Агентские услуги;

·Ввести счет-фактуру.

После заполнения всех данных документ необходимо провести.