Срок уплаты ндс. Отведённый срок на уплату НДС Ндс за 4 кв

Лучше поручить специалистам.

1. Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2014 год (за 4 квартал 2014г.)

   Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

   1. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2014г.

      Налогоплательщики — организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2014 год не позднее 31 марта 2015 года .

      Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2014 год не позднее 30 апреля 2015 года .

      Введена новая форма декларации по упрощенке (приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352) . В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.

      С 2013 года не нужно заверять в налоговых органах Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (Основание — Приказ N 135н).

      Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

      Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

      Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

   2. Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2014г.

      Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014г.: не позднее 20 января 2015г.

      Срок уплаты налога ЕНВД за 4 квартал 2014: не позднее 26 января 2015г. (Это первый рабочий день после установленного НК РФ срока).

      (ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

      Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

      Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

   3. Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2014г.

      Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2014г.: 20 января, 20 февраля, 20 марта (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).

      По последней поправке в Налоговый кодекс срок сдачи декларации и уплаты НДС изменен: не позднее 25-го числа. Но по поводу декларации за 4 квартал 2014 года официальная позиция пока отсутствует.

   4. Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2014 год (4 квартал 2014г.)

      Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2014 год.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 28 ноября, 29 декабря (первый рабочий день после 28 декабря).

      Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 28 октября, за октябрь – 28 ноября, за ноябрь – 29 декабря, за декабрь – 28 января.

   5. Срок сдачи отчетности по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц)

      ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения о доходах своих работников за 2014 год не позднее 1 апреля 2015 года.

      Что такое — налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

      ИП индивидуальные предприниматели, не имевшие работников в 2014 году и не производившие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию «за себя» по своим доходам за 2014 год не позднее 30 апреля 2015 года. Напоминаем, что ИП, применяющие спецрежимы: УСН, ЕНВД, патент освобождены от НДФЛ в части доходов от «спецрежимной» деятельности.

   6. Сроки представления декларации по налогу на имущество за 2014 год — 31 марта 2015 года.

      Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу на имущество регламентируются законами субъектов Российской Федерации. В Санкт-Петербурге налог на имущество за 2014 год нужно уплатить не позднее 31 марта 2015 года.

   7. Срок представления декларации по земельному налогу за 2014 год:

      не позднее 2 февраля 2015г. (Это первый рабочий день после установленного НК РФ срока — 1 февраля).

      Сроки уплаты земельного налога установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

      В Санкт-Петербурге организации и ИП уплачивают земельный налог за 2014 год не позднее 10 февраля 2015 года.

   1. Срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу за 2014 год

      Декларация по НДС - стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 2-го квартала? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчетности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы.

      Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2019 году

      В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

      • организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
      • налоговые агенты;
      • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

      Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

      Срок сдачи декларации НДС в 2019 году

      В 2019 году сроки сдачи следующие:

      На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет. Таким образом, срок сдачи НДС за 2 квартал 2019 года — 25 июля 2019 года.

      Форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

      Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@. Образец заполнения декларации НДС за 2 квартал 2019 года учитывает внесенные приказом изменения.

      Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

      С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

      Ее могут подать на бумаге:

      • налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
      • организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
        • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
        • число работников не больше 100;
        • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
        • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

      Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

      Штраф за непредставление декларации в 2019 году

      Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

      Общие правила заполнения декларации

      1. Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
      2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
      3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
      4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16-18).

      Заполнение декларации по НДС в 2019 году: пошаговая инструкция

      Пример: как заполнить декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года.

      Шаг 1 — Титульный лист

      • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
      • номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
      • код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
      • отчётный год 2019;
      • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
      • налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

      	По месту учета ИП
      	По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика
      	По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
      	По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
      	По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика
      	По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
      	По месту нахождения налогового агента
      	По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
      	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

      ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

      Алгоритм заполнения:

      • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
      • код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 2 квартал 2019 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ;
      • номер телефона;
      • число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года на 18 листах;
      • внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

      

      Шаг 2 — Раздел 1

      

      Построчно:

      • в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
      • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте ;
      • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ . Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
      • 040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
      • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
      • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

      Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

      Шаг 3 — Раздел 3

      

      

      Построчно:

      • 010-040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО во 2-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
      • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (1 800 000 руб.) и сам налог (300 000 руб.).
      • 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
      • 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
      • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
      • 120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ , 172 НК РФ , п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ, а также строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135.
      • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
      • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 2-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
      • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 2-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

      

      Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций во 2-м квартале 2019 не совершало.

      Шаг 4 — Раздел 8

      Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

      

      Продолжение Раздела 8

      

      Построчно:

      • 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
      • 005 — номер операции в книге покупок;
      • 010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
      • 020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
      • 030 — дата составления счёта-фактуры;
      • 040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
      • 100 — номер документа об оплате.
      • 110 — дата составления платёжного поручения;
      • 120 — дата принятия товара на учёт.
      • 130 — ИНН и КПП продавца;
      • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
      • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
      • 160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте;
      • 170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
      • 180 — сумма налога в рублях;
      • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

      Шаг 5 — Раздел 9

      Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

      Раздел 9 по первой операции

      

      Построчно:

      • 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
      • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
      • 010 — код вида операции в книге продаж;
      • 020 — номер выставленного счёта-фактуры;
      • 030 — дата счёта-фактуры;
      • 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
      • 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
      • 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
      • 100 — ИНН и КПП покупателя.

      

      • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
      • 120-130 — номер и дата документа об оплате;
      • 140 — код валюты.
      • 150-160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
      • 170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
      • 200-220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "ВЕСНА" заполняет строку 200.

      Раздел 9 по второй и последующим операциям

      Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

      Итоговые показатели раздела 9

      

      • 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учёта НДС;
      • 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС
      • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
      • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
      • 260 — налог по ставке 20%;
      • 265 — налог по ставке 18%;
      • 270 — налог по ставке 10%;
      • 280 — сумма, освобождённая от налога.

      Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "ВЕСНА" эти разделы оставляет пустыми.

      Декларация НДС за 2 квартал 2019, бланк (формат.xls)

      Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

      № 154974 Журавлева Оксана Сергеевна Великий Новгород

      Добрый день,Уважаемые Юристы! Проконсультируйте меня пожалуйста. Жила ранее вдвоём с сыном в дедушкиной квартире(он не прописан). Начала встречаться с будущим мужем и квитанции стали прихо...
      

      Добрый день,Уважаемые Юристы! Проконсультируйте меня пожалуйста. Жила ранее вдвоём с сыном в дедушкиной квартире(он не прописан). Начала встречаться с будущим мужем и квитанции стали приходить на троих.У меня жск, председатель приносит в жэу листок с количеством фактически проживающих во всех квартирах. Счётчика на горячую воду не стоит ни в доме ни в нашей квартире. Мы платим за прописку 2 членов семьи по другому адресу(мы поженились, родился сын), где нет водопровода. Вообще имеют ли право требовать платить нам за 4 человека, в последней квитанции нам пришло оплатить 18 кубов гор. воды! Можно ли вернуть деньги которые мы уже оплатили за 3-х (пока не родился второй ребёнок)? С Нового года поставили уже 4 человека, но мы квитанции ещё не оплачивали. Заранее большое спасибо!

      Я ИП, арендовал помещение у ОАО отдел в магазине 6 кв.м. (в договоре). Во время действия договора мою площадь уменьшили до 4 кв.м., но в договоре это не отразили и платить заставляли за 6 кв.м. Я написал письмо арендодателю с просьбой исправить договор или уменьшить арендную плату, он ответил отказом, но в ответе признал, что я занимаю 4,9 кв.м., а 1,1 – это площадь для проходов покупателей. У меня отдел обособленный столами, внутри только рабочее место продавца. За 2 последних месяца я не заплатил арендную плату, это я посчитал как переплату за 2 кв.м. после окончания срока договора я написал акт приема-сдачи, но арендодатель не подписал его. Арендодатель подал иск в арбитраж за 2 последних месяца и пени за 2 месяца после окончания срока действия договора якобы потому, что не был подписан акт. Судья мои доводы в расчет не принимает и настаивает на мировом соглашении с арендатором, по которому я не буду платить пени, а только аренду за 2 последних месяца. Как быть в таком случае? Дело отложили, так как судья не принимает решение и заставляет идти на мировое. Спасибо. Алексей.

      Здраствуйте! Я выкупаю муниципальное помещение по 159 фз, рассрочка на три года. В договоре указана цена без ндс (так и написано). В налоговой устно говорят, что платить ндс надо, но не требуют оффициально (прошел уже год). В администрации говорят, узнавайте все в налоговой. Как поступить? Платить или нет? Спасибо за внимание.

      В 2007 году я заключил договор купли-продажи 3-х комнатной квартиры в новостройке, согласно договору общая площадь квартиры составляет 71 кв.м. При заключении договора мной сразуже были внесены в кассу продовца деньги за квартиру из расчета 71 кв.м.

      После сдачи дома и обмеров БТИ выяснилось что проектная площадь приобретенной мной квартиры состовляет 77 кв.м., а фактическая(по замерам БТИ) 75.65 кв.м. В настоящее время застройщик требует доплаты за 4.65 кв.м. и на основании этого не выдает документы для оформления права собственности.

      Обязан ли я доплачивать за лишнюю площадь, увеличение площади произошло в следствии обмана застройщиком покупателя относительно проектной площади и как следствие цены квартиры?

      Ветерану ВОВ выдали квартиру в 90-тых, которую нельзя приватизировать, т.е. после смерти его и его супруги нужно съехать оттуда. Ветеран умер, осталась бабушка - вдова ветерана ВОВ. По закону есть возможность съехать с этой гос-квартиры и за это получить субсидию на преобретения жилья. До июля 2008г. эта субсидия равнялась сумме за 18 квадратных метров, потом вышел указ о увеличении субсидии до суммы за 22 кв. метра. Решили съехать и взять субсидию в декабре 2008г, но денег перечислили за 18 кв. метров. Как поступить и реально ли отсудить сумму за 4 кв. метра, а это больше 80 000 руб.

      Заранее благодарю.

      Одним из первых отчетов, по которому налогоплательщикам (в том числе налоговым агентам), а также лицам, указанным в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, необходимо отчитаться в 2018 году, является декларация по НДС.

      Декларацию необходимо представить в налоговые органы по месту учета по установленному формату в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если это число выпадает на выходной (праздничный) день, последний день сдачи переносится на ближайший идущий за ним рабочий день.

      Подробный порядок заполнения декларации по НДС утвержден Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ (изменения внесены Приказом ФНС России от 20 декабря 2016 г. N ММВ-7-3/696@), поэтому останавливаться на инструкции по заполнению декларации не будем.

      Этим же Приказом установлен и формат ее представления в электронной форме. Не стоит забывать: если предусмотрен электронный формат предоставления отчетности, то при сдаче налоговой декларации на бумажном носителе декларация не считается представленной. Определим основные моменты, на которые следует обратить внимание.

      Что проверить перед сдачей декларации по НДС

      Перед заполнением декларации по НДС рекомендуется тщательно проверить корректность внесения реквизитов счетов-фактур. Неверные реквизиты счетов-фактур — это очень частая ошибка в декларациях, в результате которой программа ФНС не может корректно сверить счета-фактуры и, как следствие, инспекторы запрашивают у компаний пояснения. Поэтому не будет лишним сверить свою книгу покупок с книгой продаж поставщика.

      Наряду с реквизитами счетов-фактур, следует проверять и ИНН продавцов, т.к. они попадают в книгу покупок. В случае неверного указания ИНН, программа не сможет найти счет-фактуру с нужными показателями в базе, что повлечет за собой требование о даче пояснений со стороны налоговый инспекторов. Во избежание дополнительный запросов и требований от налоговых служб, безопаснее .

      В книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые действительно подходят для этих регистров.

      Коды в декларации по НДС

      К указанию кодов нужно отнестись очень ответственно. Например, код 26 нужно использовать, только если компания продает товары покупателям на спецрежиме или физлицам (приложение к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136), хотя поставщики часто используют код 26 когда отражают реализацию товаров покупателям на общем режиме, но это неверно.

      Так же существует два кода для учета авансов — 02 и 22, по которым так же часто возникают ошибки в их использовании. Для поставщиков код 02 нужно использовать только в книге продаж, когда поставщик получил аванс, а для того, чтобы заявить вычет с аванса, в книге покупок необходимо указать код 22. Что касается покупателей, то код 02 предназначен для тех, кто принимает к вычету авансовый НДС. Код 02 необходим налоговым службам, чтобы сверить декларации поставщика и покупателя.

      Заполнение разделов декларации по НДС

      Для компаний, являющихся налоговыми агентами, в декларации предусмотрен раздел 2. Напоминаем, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п.1 ст.24 НК РФ).

      В разделе отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента, т.е. если контрагентов было несколько, необходимо добавить дополнительные листы на каждого участника таких операций.

      Пример: Компания продает в России товары иностранного комитента и участвует в расчетах, в связи с чем выступает в роли налогового агента. В 4 квартале компания отгрузила товар на сумму 100 000 руб. Начисленный при этой операции НДС в сумме 18 000 руб. должен быть отражен в строке 080 раздела 2. В этом же квартале была получена оплата от покупателя в размере 59 000 руб., из них 9 000 руб. НДС, который необходимо отразить по строке 090 раздела 2, а также по предоплате было отгружено товара на сумму 10 000 руб. НДС по отгрузке составил 1 800 руб. Сумма НДС 1 800 руб. отражается и в стр. 080, и в строку 100.

      Стр. 080:18 000 руб. 1 800 руб.

      Стр. 090: 9 000 руб.

      Стр. 100: 1 800 руб.

      Таким образом, строка 060: стр.080 стр.090 — стр.100. Сумма налога к уплате составляет 27 000 руб.

      В случае, если налоговый агент не удержит или не перечислит налог в установленный срок, ему придется заплатить штраф — 20 процентов от суммы налога к уплате (ст. 123 НК РФ). За непредставление декларации налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ.

      Стоит обратить внимание на п. 5 ст.174 НК РФ, т.к. возникают ситуации, когда освобожденные от уплаты НДС компании обязаны предоставить декларацию по НДС:

      1. Если компания не является плательщиком НДС или освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС, или реализует не облагаемые НДС товары (работы, услуги), но при этом выставила контрагенту счет-фактуру, в котором выделен НДС, и обязана уплатить его в бюджет;

      2. Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от уплаты обязаны представить декларацию по НДС в электронной форме в случае выставления или получения счетов-фактур при действии в интересах другого лица на основе договоров комиссии (агентских договоров), которые предусматривают реализацию или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если эти доходы в виде вознаграждения учитываются в налоговой базе в составе доходов), а также при выполнении функций застройщика.

      Не стоит забывать и об отражении операций, не подлежащие налогообложению в разделе 7. На итоговую сумму налога для перечисления в бюджет (возмещения из бюджета) данные раздела 7 не влияют.

      Обращаем внимание, что при отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций, местом реализации которых не признается территория РФ, показатели в графах 3 и 4 не заполняются.

      Часто возникают вопросы по отражению операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты. В законодательстве нет четкого перечня операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, и официальных разъяснений по поводу порядка отражения операций так же не было.

      Однако стоит помнить, что операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты (кроме сделок, проводимых в целях нумизматики), не признаются объектом обложения НДС (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ), и соответственно в разделе 7 декларации по НДС их нужно отражать по коду 1010801.

      Переоценка имущества в виде валютных ценностей не относится к операциям, связанным с обращением иностранной валюты, и, соответственно, данная операция не отражается в разделе 7 декларации по НДС.

      И не забывайте после составления декларации проверять контрольные соотношения в соответствии с . Данная проверка поможет избежать ошибок и обезопасить себя от претензий со стороны налоговиков.

      Декларация по НДС сдается ежеквартально налогоплательщиками (в т.ч. ), а также иными лицами, если в отчетном квартале они выставили покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

      Расскажем о составе и сроках сдачи декларации за 4 квартал 2017г по НДС.

      Состав налоговой декларации

      Как правило, в состав налоговой декларации по НДС включаются:

      • Титульный лист;
      • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
      • Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации »;
      • Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
      • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

      При этом всегда представляются Титульный лист и Раздел 1.

      Остальные разделы включаются в состав декларации при наличии у налогоплательщика соответствующих операций.

      Так, например, Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» заполняется налоговыми агентами по НДС, а Разделы 4-6 - экспортерами.

      По вопросам заполнения декларации за 4 квартал 2017г по НДС необходимо обратиться к Порядку заполнения налоговой декларации (Приложение № 2 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

      Декларация по НДС: электронно или на бумаге

      По общему правилу налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

      Могут сдавать НДС-декларацию на бумаге налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС, и которые не обязаны сдавать в налоговую инспекцию